对发起人协议中有关丙公司开办费用处理的约定,下列判断正确的是:A.合法,因开办费用可以直接作
对发起人协议中有关丙公司开办费用处理的约定,下列判断正确的是:
A.合法,因开办费用可以直接作为成本从纳税人的应税收入总额中作一次性 扣除
B.不合法,因开办费用不可以直接作为成本从纳税人的应税收入总额中作一次性扣除
c.合法,因开办费用作何种税务处理允许由纳税人自行决定
D.不合法,因开办费用不属于企业成本,不能从纳税人的应税收入总额中扣除
对发起人协议中有关丙公司开办费用处理的约定,下列判断正确的是:
A.合法,因开办费用可以直接作为成本从纳税人的应税收入总额中作一次性 扣除
B.不合法,因开办费用不可以直接作为成本从纳税人的应税收入总额中作一次性扣除
c.合法,因开办费用作何种税务处理允许由纳税人自行决定
D.不合法,因开办费用不属于企业成本,不能从纳税人的应税收入总额中扣除
第1题
案例三
(一)资料
甲、乙两家国有企业决定共同投资设立丙股份有限公司(以下简称“丙公司”)。发起人协议的部分内容如下:(1)丙公司的注册资本拟定为5000万元人民币。其中甲以土地使用权折价800万元、厂房设备折价‘700万元出资;乙以现金400万元、企业商誉折价100万元出资。其余3000万元股份向社会公开募集。(2)如果公司不能成立,由甲、乙根据上述出资比例对设立行为所产生的债务承担偿还责任。(3)丙公司成立后,开办费用从公司成立当年的应税收入总额中作一次性扣除。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61.根据《公司法》的规定,关于股份有限公司设立的下列说法中,正确的有
A.设立股份有限公司在任何隋况下都必须有5个以上的发起人
B.股份有限公司的设立方式包括发起设立和募集设立两种
C.国有企业改建为股份有限公司的。发起人可以少于5人,但应当采取募集设立方式
D.除法律、行政法规另有规定外,股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元
第2题
A.对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元
B.对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元
C.对20*7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
D.无形资产20*7年多摊销的100万元,应确认相应的递延所得税资产25万元
E. 管理用固定资产20*7年度多计提的120万元折旧,应确认相应的递延所得税资产30万元
第3题
A.取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理
B.对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12 000万元计量
C.在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按560万元计量
D.合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉
第4题
A.投资协议有约定的,按照投资协议处理
B.投资协议无约定的,按照约定的出资比例分担责任
C.出资比例无约定的,均摊损失
D.设立失败因某一个或几个发起人的过错,依据过错情况确定过错方的责任
第5题
A.若甲公司出售对丙公司的投资后若不丧失对丙公司的控制权,按长期股权投资会计准则的规 定进行会计处理
B.若甲公司出售对丙公司的部分投资,若导致其丧失对丙公司控制权,应当在拟出售的对子公 司部分投资满足持有待售类别划分条件时,在个别财务报表中将对该子公司的拟出售部分投资划分为持有待售类别
C.若甲公司出售对丙公司的全部投资,导致其丧失对丙公司控制权,应当在拟出售的对子公司 投资满足持有待售类别划分条件时,在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持 有待售类别
D.若甲公司出售对丙公司的全部投资,导致其丧失对丙公司控制权,应在合并财务报表中将子 公司所有资产和负债划分为持有待售资产和持有待售负债
第6题
2006年3月31日,华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误,提请财会部门进行处理:
(1)2005年10月15日,华苑公司与甲公司签订协议,采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备,代销协议规定的销售价格为每台10万元,华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。
至2005年12月31日,华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。
2005年12月31日,华苑公司收到甲公司转来的代销清单,注明已销售A设备300台,同时开出增值税专用发票,注明增值税额为510万元。至2006年3月31日,华苑公司尚未收到销售A设备的款项。
华苑公司的会计处理如下:
借:应收账款 4510
贷:主营业务收入 4000
应交税金——应交增值税(销项税额) 510
借:营业费用 200
贷:应收账款 200
借:主营业务成本 3200
贷:库存商品 3200
(2)2005年12月1日,华苑公司与乙公司签订合同,以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时,华苑公司与乙公司签订补充合同,约定华苑公司 在2006年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日,华苑公司开出增值税专用发票,注明增值税额为170万元,款项已收存银行。至2005年12月31日,50台B设备尚未发出。
华苑公司的会计处理如下:
借:银行存款 1170
贷:主营业务收入 1000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170
借:主营业务成本 750
贷:库存商品 750
(3)2005年12月10日,华苑公司与丙公司签订股权转让协议,以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司,股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算,账面余额为5400万元,至2005年12月31日,该股权转让协议尚未经双方股东大会批准;华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。
华苑公司的会计处理如下:
借:其他应收款 6000
贷:长期股权投资 5400
投资收益 600
(4)2005年11月25日,华苑公司与戊公司签订合同,为戊公司培训20名设备维护人员,分两期培训,每期培训10人,时间为30天;培训费用总额为40万元,培训开始日支付15万元,余款在第二期培训结束时支付。
2005年12月1日,华苑公司开始第一期培训,同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2005年12月31日,华苑公司已培训10人,发生培训支出18万元(以银行存款支付)。2005年12月28日,戊公司由于遭受自然灾害,生产经营口发生严重困难,华苑公司预计25万元培训费难以收回。
华苑公司的会计处理如下:
借:银行存款 15
贷:预收账款 15
借:劳务成本 18
贷:银行存款 18
借:预收账款 15
应收账款 5
贷:主营业务收入 20
借:主营业务成本 18
贷:劳务成本 18
(5)2005年12月25日,华苑公司向丙公司销售2台E设备并负责安装,安装工作为销售合同的重要组成部分。2005年12月28日,华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票,注明的销售价格为每台250万元,价款总额为500万元,增值税额为85万元。华苑公司已收到丙公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2005年12月31日,E设备的安装工作尚未开始。
华苑公司的会计处理如下:
借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税金——应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 360
贷:库存商品 360
(6)2006年2月8日,华苑公司已获知丁公司被法院贪污宣告破产,应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。
对于该应收丁公司款项,由于2005年12月31日已获知丁公司资金周转困难,难以全额收回,已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。
2006年2月8日,华苑公司的会计处理如下:
借:管理费用 234
贷:坏账准备 234
(7)2006年3月22日,庚公司诉华苑公司违约案判决,法院一审判决华苑公司庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司可尚未向庚公司支付该赔偿款。
该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的,庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2005年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决,华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。
2006年3月22日,华苑公司的会计处理如下:
借:营业外支出 10
贷:预计负责 10
其他有关资料如下:
(1)华苑公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格。
(2)商品销售价格均不含增值税。
(3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(4)所售商品均未计提存货跌价准备。
(5)采用账龄分析法计提坏账准备,账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%,6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%.根据税法规定,按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许从应纳税所得额中扣除。
(6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
(7)华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
(1)对监事会发现的上述会计差错进行更正处理(涉及利润分配和应交所得税的调整可合并编制)。
(2)填列上述会计差错更正对华苑公司2005年度会计报表相关项目的调整金额(请将调整金额填入答题卷第12页给定的表格中;调整数以"十"表示,调减数以"一"表示,不调整以"0"表示)。
第7题
A.A公司于2020年1月1日取得一项不需安装的管理用设备,同时与A公司签订一项不可撤销的协议,约定于5年后向A公司出售该设备
B.B公司停止使用一条生产线,准备在1年内将其对外出售,但尚未找到意向买家
C.丙公司于2020年2月1日与B公司签订不可撤销的协议,约定于当年8月1日向B公司出售一台闲置的生产设备
D.丁公司正在与丙公司进行谈判协商,以寻求在1年内向丙公司出售一栋闲置厂房,但双方尚未就该事项签订书面合同
第8题
A.由甲公司分别与乙、丙协商后,确定一个受让方,采取协议转让方式转让国有产权
B.由主管甲公司的国有资产监督管理机构在乙、丙中确定一个受让方,采取协议转让方式转让国有产权
C.由甲公司与产权交易机构协商,采取拍卖方式转让国有产权
D.由甲公司与产权交易机构协商,采取招投标方式转让国有产权
第9题
A.因需要现金仍将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产
B. 因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产
C. 取得乙公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资
D. 因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产
E. 因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产
第10题
A.对戊公司长期股权投资的初始投资成本为1000万元
B.对乙公司长期股权投资的初始投资成本为300万元
C.对丁公司长期股权投资的初始投资成本为800万元
D.对丙公司长期股权投资的初始投资成本为458万元